Tennessee has enacted several changes to its three most significant taxes (Sales and Use 税; 特许经营税及消费税; and the 营业税). 众议院第323号法案 由田纳西州议会两院通过，并于5月11日由州长比尔·李签署, 2023, 并且被指派 公众章第1章. 377.

这项税收计划最初是在奥巴马州长任期内公布的. Lee’s 状态 of the 状态 address on February 6, 2023, 并被称为“2023年田纳西州工程税法”.” 的 proposal was couched as having three broad aims: improving Tennessee’s economic competitiveness; simplifying taxes for Tennessee businesses; and providing relief to Tennessee working families. 下面讨论了一些更重要的变化.

销售税和使用税

从税收影响的角度来看，该法案最重要的组成部分是将于8月1日开始，在全州范围内对食品和食品购买实行为期三个月的销售税减免, 2023. 田纳西州过去也有过某些商品的免税期，但从未有过如此大规模的免税期. 8月1日至10月31日, 2023, 销售税将不适用于零售购买的食品和食品配料. 初步估计，这将为田纳西州的消费者带来2.88亿美元的税收优惠, 州长办公室估计，每个田纳西州家庭的收益为100美元. 预计美国税务部将很快发布额外的指导意见, 很可能以重要通知的形式发出.

除了, 该法案将对田纳西州现有的销售税法进行几项修改, 主要是关于如何采购这些销售. 该立法进一步明确了某些应税修理的处理方法, 清洁, 以及发生在州外的安装服务. 具体而言，该立法明确了有形个人财产的修复(TPP)或 计算机软件; the laundering or dry 清洁 of TPP; the installing of TPP that remains TPP after installation; and the installing of 计算机软件, 是田纳西州的税，甚至在哪里修理, 如果经服务的TPP或计算机软件由卖方交付给(i)在田纳西州境内的买方(或其指定人员)，则清洗或安装发生在田纳西州以外的营业地点, 或(ii)将货物交付至田纳西州境内某一地点的承运人. 这一规定有效地将采购从实际提供服务的地方(现行法律)改为服务货物的目的地.

该立法对田纳西州的销售和使用税条款进行了其他几项修改. 这些变化的主要目的是使田纳西州的销售税法律更加符合精简销售税协议的规定，以及其他23个采用SSTA规定作为其销售税制度一部分的州.

特许经营税及消费税

田纳西州的特许经营权和消费税(“F&E)税是对在田纳西州做生意和有实质性联系的纳税人征收的. 纳税人通常是为其所有者提供有限责任保护的任何实体， e.g., 公司、有限责任公司和有限合伙企业. 虽然是两种不同的税， F&E税 被解释为一个协调的法律主体，并在单一纳税申报单上报告.

消费税是田纳西州的6%.5%所得税, 鉴于特许经营税是在两个可选基数中较大者征收的:(i)纳税人的净资产(i.e., (资产减去负债), 或(ii)纳税人在田纳西州拥有或使用的不动产或有形财产的账面净值(这种替代基数通常被称为“最低计量”基数)。. 特许经营税率为0美元.0025(每100万美元税基需缴纳2500美元税款). 根据这项立法, 第一个500美元,000英镑的财产将被排除在最低计量基数之外, 哪个会提供1美元,对按最低计量基数缴纳特许经营税的纳税人减免250元特许经营税. 初步估计，这一排除将对大约68,000名现任F&E纳税人. 这项排除对2024年12月31日或之后结束的纳税年度生效.

该立法通过一项高达50美元的新扣除额，对消费税实行了类似的基本减免,000, 在6点.5%的利率会产生3美元,最高250英镑的消费税减免，尽管这种减免不能在会造成或增加净损失的地方进行. 这项扣除将在2024年12月31日或之后结束的纳税年度生效.

其他F&税收变化包括:

  • 与联邦政府重新挂钩 红利折旧 为2023年1月1日或之后购买的设备编列经费. 与许多州一样，田纳西州此前与联邦奖金折旧规定脱钩. 该法案现在将允许纳税人扣除在1月1日或之后购买的资产的成本, 2023, 符合联邦折旧规定. 实际上，这一变化将加快企业收回这些资本资产投资成本的时间.
  • 增加了信贷结转期. 两个主要的F&税收抵免包括就业税收抵免(JTC)和工业机械税收抵免(IMC)。. 一般来说，这些抵免可以分别用于抵消纳税人F&E责任. 未使用的积分有15年的结转期. 该法案将把12月31日或之后结束的纳税年度的JTC和IMC的结转期限延长至25年, 2008.
  • 新的带薪家庭假税收抵免. 法律颁布了一个新的F&为期两年(12月31日或之后结束的纳税年度)的电子抵免, 2023年，但在12月31日前, 2025). 抵免额等于IRC第45S (e., 带薪探亲假和病假)，因为根据工资因素分摊条款确定在田纳西州支付的补偿. 类似于JTC和IMC, 这项新的税收抵免可以用来抵销纳税人累计纳税总额的50%&E负债和未使用的信用额度将有25年的结转期.
  • 过渡到单一销售因素分摊公式. 田纳西州将在三年内逐步采用单一销售因素(SSF)分摊公式. 目前，田纳西州采用三因素分摊公式，将销售因素加权三倍, i.e.,(物业+工资+ [3 ×销售额])/5. 在SSF方法下, 财产和工资因素被忽略了, 分摊只使用销售/收入来计算. 另外大约有33个州已经采用了社会保障基金分配, 所以这一变化将使田纳西州与大多数州保持一致. 将分阶段转向SSF，销售因素权重将增加如下:
    • 5倍的销售因素权重, 分母为7(12月31日或之后结束的纳税年度), 2023年，但在12月31日前, 2024);
    • 11倍的销售因素权重, 分母为13(12月31日或之后结束的纳税年度), 2024年，但在12月31日前, 2025); and
    • 仅限单一销售因素(截至2025年12月31日或之后的纳税年度).

作为向SSF过渡的一部分, 在12月31日或之后结束的纳税年度，田纳西州制造商和金融资产管理公司目前可用的分配选举将被废除, 2025.

  • 选择继续采用三加权销售因素. 尽管向SSF过渡, 在某些情况下，纳税人将被允许继续使用目前的3因素, 三加权销售因子分摊公式. 这种新的选举必须每年进行一次，并且在以下情况下是允许的:(1)纳税人当年有净收益而不是净亏损, (2)三因子, 三加权销售公式导致更高的分摊因素为纳税年度. 虽然这次选举将导致更多的收入和净资产分配给田纳西州，而不是在SSF下(因此更大的纳税义务)。, 这项选举可能有利于纳税人申请现有的共同税税税及/或综合税税，以减少他们的F&E纳税义务.

营业税

的 营业税 田纳西州的总收入税是针对向田纳西州客户出售有形个人财产和大多数服务的吗. 这项税从1971年开始征收，但经常被卖到田纳西州的州外实体所忽视. 该税适用于在田纳西州设有办事处的实体(i.e. 实体店)以及州外实体(自2016年以来)，这些实体通过超过500美元的销售门槛引发了经济联系,每年000. 该立法制定了几项“纳税人友好”的修改:

  • 增加了申请豁免的门槛. 根据现行法律, 应税销售额超过10美元的企业,000需要向州提交年度营业税申报表，并从其经营所在的县和/或直辖市获得营业执照. 这项立法提高了目前10美元的免税门槛,从1000美元提高到100美元的新上限,000. 国家预计，这一变化将减轻约140人的负担,000名目前的营业税申报人不必提前申报.
  • 扩大制造业豁免. 现行法律规定，一个实体主要从事 制造业 在田纳西州的地方是免税的. 这项立法将扩大豁免范围，适用于主要从事制造业的实体的销售 (i.e. (制造及加工有形个人财产，以供在处所外转售及消费) 从任何地方而不仅仅是田纳西州. 另外, 这项豁免将扩大到不仅适用于在生产地点销售的产品, 但也包括在生产地点半径10英里内的仓库或仓库设施进行的任何此类销售.
  • 降低工业贷款和储蓄公司的税率. 营业税的税率取决于所售商品的类型以及销售是零售还是批发. 税率低至1%的1/50 (1%).从2000年的3/16上升到2000年的1%.(001875)，唯一的例外是工业贷款和储蓄公司，它们的利率为0.3. 这项立法将把这些人的税率降低到一个更“中间”的税率，即1%的十分之一(2010年).001).
  • 提高某些承办商的发牌/备案门槛. 承包商目前要缴纳营业税，并对他们必须在哪里申请和获得许可证有特殊规定. 根据现行法律, 当承包商的应税销售额超过50美元时，将被视为在县和/或直辖市内建立了一个地点(“认定地点”),即使该公司在该司法管辖区没有实际的物理位置. 这项立法将这一门槛提高到10万美元. 这将简化承包商在没有实际地点的司法管辖区低于这些门槛的许可和备案要求.

TDOR还针对这些税法变更发布了以下重要通知. 这些通知张贴在税务局的网站上 重要的通知.

内容由LBMC州和地方税专家Jay Hancock提供.

杰伊·汉考克是 州和地方税 实践领导者. 联系他的电话是615-690-1982或 松鸦。.hancock@ngskmc-eis.net.

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